ТОП
  Новини
  Інтерв'ю
  Біржа праці
  Дошка оголошень
  Каталог підприємств
  Акції та пресс-релізи
  Статті та Аналітика
 

Довідник
  Про Луцьк
  Карта Луцька
  Міська тел. довідка
  Телефонні коди Волині
  Поштові індекси Волині
  Міський транспорт
  Розклад руху поїздів
  Розклад руху по АС-1
 

Інструменти
  Книги
 

Ми ВКонтакте
 


Підписка на новини

e-mail:
RSS RSS
 


Технологія фінансового планування




Технологія фінансового планування
У даній публікації ми розглянемо типову технологію фінансового планування; взаємозв`язок між різними бюджетами, у тому числі при формуванні бюджетного балансу, а також послідовність «план-факт-аналізу».

Фінансове планування (ФП) - це складання комплексного плану функціонування і розвитку підприємства у вартісному вираженні для забезпечення безперебійної успішної роботи. Бюджет або система бюджетів повинні вказувати орієнтири повсякденної діяльності керівників підприємства.

Загальний фінансовий план розробляється крізним чином, з необхідними проміжними узгодженнями у службах і підрозділах підприємства. Процедура фінансового планування не зводиться лише до планування фінансових показників фірми в цілому, а включає також:
  • планування натуральних показників;
  • планування по структурних підрозділах.

В процесі фінансового планування відстежуються фінансові показники (на верхньому рівні), а також натуральні показники. У звідну службу поступають підсумкові показники від кожного підрозділу. При необхідності вони можуть бути деталізовані.

Говорячи про фінансове планування, необхідно уточнити, що, окрім планування, комплексне бюджетування включає стадії:

  • ухвалення рішень і їх реалізації;
  • обліку і контролю результатів (фіксації факту);
  • аналізу фактичного стану (аналізу «план-факт»);
  • необхідних коректувань.

Абсолютно очевидно, що планування лише фінансових показників (наприклад, при плануванні руху грошових коштів) у відриві від натуральних показників (планів продажів, виробництва, закупівель) призводить до неточностей і накопичення помилок.

Фінансове планування здійснюється постійно, ковзаючим чином: перші два місяці - потижнево, далі - щомісячно (2-3 місяці), далі - поквартально. Процедура планування на подальші періоди формується після зіставлення фактичних (очікуваних) результатів попереднього періоду з плановими. Всі плани (бюджети) розгорнуті в динаміці.

Підсумкові документи включають консолідовані форми планів руху грошових коштів, прибутків і збитків, укрупненого балансу як підприємства в цілому, так і по центрах фінансової відповідальності.

До завдань, що вирішуються в процесі фінансового планування, відносять:

  • зменшення тимчасового навантаження на менеджерів (рішення про платежі формуються один раз в період - місяць або тиждень, а не кожного разу при кожному платежі);
  • координація діяльності менеджерів;
  • формування погоджених планів крізним чином по підприємству;
  • єдина «мова» взаємодії менеджерів різних служб - фінансова мова платежів і вступів, доходів і витрат, капіталу. 

Загальна схема фінансового планування 

При розгляді фінансового планування доцільно використовувати класичну схему.

1. Аналіз «мета - план - факт». Проводиться на верхньому рівні керівництва. Тут розглядаються середньострокові цілі до одного року. Періодичність аналізу має бути досить рідкою для відстеження крупних змін і досить частою для можливого внесення корективів. Раціональним виглядає період аналізу від місяця до кварталу.

Результати аналізу супроводжуються запискою-поясненням. У ній відбиваються:

  • загальна характеристика ходу справ;
  • крупні, основні успіхи і причини/фактори їх виникнення;
  • крупні, основні невдачі і причини/фактори їх виникнення;
  • рекомендовані/запропоновані заходи з поліпшення позитивних і ослаблення впливу негативних чинників.
Причини відхилень рекомендується розділяти на керовані (як правило, внутрішні), які фахівці підприємства могли змінити, і некеровані (як правило, зовнішні), на які фахівці підприємства не могли впливати.

2. Здійснення дій. В процесі діяльності на етапах між формуванням плану і фіксацією його виконання знаходиться етап «Дія». Вага даного етапу набагато вища, ніж всіх інших, оскільки задіяні не лише управлінці, але і весь персонал підприємства.

На цьому етапі відбувається багатократне відстеження фактичного ходу подій (необов`язково з їх фіксацією в документальній формі) і оперативна дія, дуже важлива для цілей управління. По суті, це реалізація зворотних зв`язків. Оперативне відстежування і внесення коректив по ходу дозволяє зменшити втрати через нескоординованість роботи багатьох служб і фахівців.

Укрупнена схема процедури планування включає наступні етапи:

  • план продажів;
  • план відвантаження;
  • узгодження плану випуску з можливостями виробництва;
  • коректування вступів за планом випуску;
  • розрахунок витрат з постачання, енергетики та ін.;
  • зведення фінансових даних в документах по фінансових потоках і оборотному капіталу;
  • коректування планів при незадовільному результаті;
  • прийняття плану.
Суть саме фінансового планування полягає в тому, що одночасно плануються прибутки і рух капіталу, особливо грошових коштів.

Технологія фінансового планування


Фінансовий план включає чисто фінансову і виробничо-технологічну частини. Для торгівельних підприємств, в яких відсутній виробничо-технологічний ланцюжок, пов`язаний з перетворенням матеріалів в готову продукцію, загальна схема планування трохи спрощується.

1. План продажів. Фінансове планування необхідно починати з планування продажів. Готує план продажів маркетингова (збутова) служба.

План продажів складається з плану вступів і плану відвантаження. Власне продажам відповідає відвантаження готової продукції із складу. План продажів включає об`єм продажів товарів в натуральному вираженні (передбачаються середні ціни) і показує, скільки, яка продукція і коли відвантажується споживачеві. План продажів формується на підставі договорів, контрактів, гарантійних листів, усних домовленостей, а також заздалегідь очікуваного об`єму продажів без попереднього замовлення.

2. План виробництва. План виробництва складається, виходячи з плану продажів з врахуванням передбачуваних залишків готової продукції на складі. Вартість готової продукції потрапляє в плановий баланс окремим рядком.

Під продажі і поповнення складу необхідно спланувати обсяг виробництва. Фахівці служби планування виробництва (плановий відділ, планово-диспетчерський відділ, цехи) розраховують необхідний обсяг виробництва під плановане відвантаження і наявність товару на складі готової продукції по видах товарів.

Тут слід взяти до уваги наявність буфера - складу готової продукції:

Обсяг виробництва = Запас на кінець періоду + Об`єм продажів - Запас на початок періоду

3. План закупівель. Відповідно до плану випуску виробнича служба розраховує потреби в сировині, основних і допоміжних матеріалах і комплектуючих. План використання матеріалів розраховується за нормами витрати матеріалів на одиницю продукції з врахуванням часу використання матеріалів в процесі виробництва згідно з технологічними картами.

План закупівель формується на базі плану матеріальних витрат і бажаного (планового) стану складу сировини, матеріалів, комплектуючих. До цього плану доцільно також віднести закупівлі паливно-мастильних матеріалів (ГСМ) і інших матеріалів, особливо якщо вони купуються через службу постачання.

4. План з праці. План з праці формується відповідно до норм витрат часу по кваліфікаційних групах робітників і розцінках їх оплати.

5. Накладні витрати. За природою виникнення накладні витрати враховуються як єдине ціле. Для здобуття прибутку підприємству необхідно «покрити» величину накладних витрат різницею між продажами і витратами на власне виробництво і продаж (маржинальним прибутком). Звідси витікає, що накладні витрати плануються по типах витрат і підрозділах.

Бюджет накладних витрат доцільно розділити на декілька досить автономних бюджетів:
  • бюджет комерційних витрат, безпосередньо пов`язаний з бюджетом продажів;
  • бюджет загальновиробничих витрат, пов`язаний з виробництвом продукції;
  • бюджет адміністративних витрат;
  • бюджет фінансових витрат;
  • бюджет соціальних витрат.
Критерій віднесення тієї або іншої статті витрат до деякого бюджету полягає в угрупуванні статей витрат по відповідному відділу (підрозділу), що відповідає за забезпечення (реалізацію) по даній статті.

6. Бюджет капітальних вкладень. На відміну від інших планів (бюджетів), бюджет капітальних вкладень не прив`язаний до поточної діяльності і поточних доходів, а орієнтований на майбутні доходи. Як правило, процес капітального будівництва здійснюється повільніше, ніж основна діяльність, у зв`язку з чим даний бюджет розглядається і коректується рідше, ніж інші.

Бюджет капітальних вкладень впливає на збільшення основних засобів і вимагає оплати грошовими (або іншими) коштами.

7. Вступи. План вступів показує скільки засобів, коли і в якій формі отримає підприємство за продану продукцію. Планування вступів в сучасних умовах є найскладнішим елементом.

При продажі продукції з подальшою оплатою утворюється дебіторська заборгованість перед постачальниками. Зменшення дебіторської заборгованості відбувається через вступи. При попередній оплаті за продукцію формується кредиторська заборгованість (аванси отримані).

При плануванні вступів слід враховувати два основні чинники: організацію-платника і форму оплати. Графік (план) вступу засобів по термінах розробляється маркетинговою і фінансовою службами, у тому числі за видами платежів: готівкові засоби, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, у вигляді коштовних паперів (векселі, грошові заліки і так далі), на інші рахунки, по взаємозаліках, бартеру (товари).

8. Платежі. З плану закупівель, плану з праці і плану накладних витрат формується кредиторська заборгованість. Погашення кредиторської заборгованості фіксується в плані руху грошових коштів як платежі. Величина кредиторської заборгованості фіксується в плановому балансі.

9. Звідний план. Результати планування в укрупненому вигляді представляються фінансовою службою у вигляді звідного плану, що включає баланс, план по прибутках і збитках і план руху грошових коштів.

У плані руху грошових коштів враховуються вступи за всіма джерелами і всі види платежів в грошовій формі. Основні групи вступів: виручка, власний капітал (у тому числі розрахунковий рахунок на початок періоду) і позиковий капітал. Основні групи платежів: на закупівлю матеріалів і оплату праці, податки і позабюджетні фонди, повернення кредитів і відсотків з них, виплати з прибутку.

Найважливіша контрольована характеристика плану руху грошових коштів - позитивність залишку грошових коштів (розрахунковий рахунок плюс каса). Цей план дозволяє передбачити і завчасно ліквідувати періоди неплатоспроможності. Якщо залишок грошових коштів на кінець якого-небудь періоду стає негативним, то такий план не реалізовується і необхідно здійснювати заходи з балансування грошових коштів.

Звідний бюджет складається з плану про прибутки і збитки і планового балансу, які формою збігаються із звітними. Це дозволяє порівняти фактичні і сплановані показники. При необхідності (незадовільному результаті, недосягненні цілей) слід внести виправлення в методику планування. 
 Прочитано - 3213 раз








Сервіси
  Афіша
  ТВ - програма
 

Медіа
  Фотогалерея
  Відео - Луцьк
 

...

Погода Луцьк
 


Погода в інших містах

волог.:

тиск:

вітер:

волог.:

тиск:

вітер:

волог.:

тиск:

вітер:

волог.:

тиск:

вітер:

 

Ми в Facebook
 




© 2007 - 2016 Топ Луцьк


Проект компанії:
Про портал | Правила порталу | Рекламодавцям

Промо | Партнери проекту | Робота у нас | Карта сайту | FAQ | Контакти