ТОП
  Новини
  Інтерв'ю
  Біржа праці
  Дошка оголошень
  Каталог підприємств
  Акції та пресс-релізи
  Статті та Аналітика
 

Довідник
  Про Луцьк
  Карта Луцька
  Міська тел. довідка
  Телефонні коди Волині
  Поштові індекси Волині
  Міський транспорт
  Розклад руху поїздів
  Розклад руху по АС-1
 

Інструменти
  Книги
 

Ми ВКонтакте
 


Підписка на новини

e-mail:
RSS RSS
 


Поняття і методи податкового планування




Поняття і методи податкового планування
Під термінами «податкове планування» або «оптимізація податків» зазвичай розуміють комплекс заходів, направлених на зменшення або відстрочення податкових платежів, відповідно до норм цивільного, трудового і податкового законодавства. Інакше ці заходи визнаються податковими органами як способи ухилення від сплати податків.

Таким чином, податкове планування має свої межі, і найосновніша з них - відповідати положенням закона тієї місцевості і того проміжку часу, коли застосовується податкове планування.

Розглянемо, якими методами можна проводити оптимізацію оподаткування. Вони підрозділяються на методи внутрішнього і зовнішнього планування.

Внутрішнє планування:

  • варіанти обліку, відбиті в обліковій політиці;
  • використання податкових кредитів;
  • використання спецрежимів і пр.

Зовнішне планування:

  • заміна податкового суб`єкта;
  • зміна виду діяльності;
  • заміна податкової юрисдикції.

Розглянемо кожен метод зовнішнього планування докладніше.

Метод заміни податкового суб`екта грунтується на використанні в цілях податкової оптимізації організації або індивідуального підприємця, відносно яких діє сприятливий режим оподаткування, наприклад, переведених на спрощену систему оподаткування.

Метод зміни виду діяльності припускає перехід на здійснення таких операцій, які обкладаються податками у меншій мірі. Зокрема, його використовують торгові організації, укладаючи з контрагентами не договори постачання, а агентські контракти або договори комісії.

Метод заміни податкової юрісдікції полягає в реєстрації організації на території, оподатковуваній податками в пільговому режимі, а саме в зонах з мінімальним податковим тягарем (офшор). Зверніть увагу: при виборі місця реєстрації слід орієнтуватися не тільки на розмір податкових ставок, але і величину всього податкового бремені, оскільки при невеликих податкових ставках законодавство зазвичай встановлює розширену податкову базу, що зрештою може привести до зворотного ефекту - підвищення податкових платежів.

У відмінність від зовнішнього планування методи внутрішнього планування менш ризиковані. Їх можна використовувати усередині вже існуючій організації, не змінюючи її виду діяльності і місця реєстрації. Мова йде про таких методах, як вибір облікової політики, ефективне використання оборотних коштів за допомогою нарахування амортизації, пільг, включаючи податкові кредити (відстрочення стягування податків), і інших податкових звільнень.

В процесі податкового планування можна використовувати всі методи оптимізації - як внутрішні, так і зовнішні, а також формувати податкову політику не тільки по кожному окремому податку, операції, але і бізнесу в цілому.

Податкове планування і ухилення від сплатиподатків

Як вже згадувалося, основна відмінність податкового планування від ухилення від сплати податків - відповідність законодавству. Дуже важливо, щоб кожен платник податків розумів, наскільки тонка ця границя. Основні ознаки ухилень від сплати податків - приховування виручки, завищення витрат, підробка документів і так далі і їх докладна характеристика приведені в табл. 1.

Таблица 1. Ознаки ухилення від сплати податків.

Признаки ухилення  Види ухилень
Приховування виручки або дохіду
  • відображення виручки як позикових засобів або авансу при відвантаженні продукції (виконанні робіт, наданні послуг);
  • підміна або знищення накладних і інших документів після продажу товарів;
  • отпуск продукції без документів і віддзеркалення в обліку або заниження об`єму реалізації продукції;
  • приховування наявної виручки;
  • заниження кількості і завищення ціни товару при складанні акту закупівлі у приватних осіб.
Неправомірне використання основних засобів і резервів підприємства
  • нарахування резервів по сумнівних боргах, на ремонт основних засобів, виплату відпускних і пр.;
  • неправомірне використання методів прискореної амортизації, амортизаційної премії.
Приховування грошових коштів шляхом використання особових рахунків або розрахункових рахунків дружніх організаций
  • порушення терміну представлення відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку;
  • проведення фінансових операцій, минувши розрахунковий рахунок, через рахунки інших підприємств або комерційних банків;
  • перечислення засобів за виконані роботи (надані послуги) на особові рахунки керівників організації замість розрахункового рахунку організації;
  • зачислення виручки від реалізованої за кордоном продукції на відкриті там особові рахунки керівників, минувши розрахунковий рахунок організації;
  • відкриття фірм і розрахункових рахунків на недієздатних осіб.
Манипуляции з іздержкамі
  • необоснованноє завищення витрат на виробництво і реалізацію продукції;
  • включеніє у витрати попередньої оплати за неотриману продукцію;
  • фіктівноє завищення витрат шляхом придбання продукції (робіт, послуг) у «допоміжних» компаній;
  • фіктівноє завищення вартості устаткування, що ввозиться з-за кордону, матеріалів і так далі з метою подальшого завищення фактичних витрат;
  • іспользованіє фіктивних закупівельних документів.
Зловживання в особистих інтересах
  • використання в особистих інтересах майна і грошових коштів державних або муніципальних організацій їх співробітниками, які одночасно виступають власниками приватних компаній;
  • передача в особисте користування товарно-матеріальних цінностей з віддзеркаленням їх вартості на забалансовому рахунку 002 «товарно-матеріальних цінності, прийнятої на відповідальне зберігання»;
  • оренда житлових приміщень для проживання співробітників організації під виглядом оренди цих приміщень для виробничих потреб;
  • невиділення у вартість товарів і продукції, що набувають довіреними особами для організації, вартості товарно-матеріальних цінностей, куплених ними для особистого користування.
Формальне збільшення числапрацівників
  • формальне зарахування на роботу інвалідів з метою отримання пільг по оподаткуванню;
  • формальнє додання статусу учня основним працівникам з метою зниження їх заробітної плати на випробувальний термін.
Неправомірне створення нових організаций
  • ліквідация (кидання) організацій, що діють, і створення тими ж засновниками нових організацій, що не є їх правонаступниками, в цілях несплати заборгованості перед бюджетом.
Неправомірне ведення діяльності
  • ведення комерційної діяльності без реєстрації, постановки на податковий облік або здійснення ліцензійованої комерційної діяльності без ліцензії;
  • заключення договорів із заздалегідь обумовленими великими штрафними санкціями;
  • ведення діяльності під виглядом пільгових виробництв (наприклад, по сільському господарству).

 

Як почати податкове планування

Визначивши поняття «Податкове планування», його методи і розглянувши основні ризики, пов`язані з ним, слід встановити, які процедури необхідно провести, щоб почати роботу над податковим планурованням

Це залежить від того що необхідн оптимізувати - податки однієї операції або бізнес в цілому. Якщо ж необхідне податкове планування і оптимізація оподаткування всього бізнесу, слідує:

  • провести аналіз і правову експертизу взаємин організації, що склалися, з партнерами, контрагентами, засновниками, працівниками і т.д.;
  • втілити аудит стану системи оподаткування організації;
  • розрахувати податковий тягар, виявити всі податкові і юридичні ризики, відповідні вашому бізнесу на поточному етапі;
  • вибрати стратегію оптимізації податкового тягаря, розробити оптимальну схему оподаткування, управління фінансами;
  • провести експертизу податкового планування на відповідність критеріям розумності, ефективності, законності, автономності, надійності, нешкідливості;
  • розрахувати податкову економію за різних умов господарювання, визначити терміни внесення податкових платежів;
  • розписати документообіг і сформувати правову базу по запропонованих податковим схемам,
  • внесті рекомендації по впровадженню схем по оптимізації оподаткування, провести інструктаж персоналу і ін.;
  • при необхідності захищати результати податкового планування в спорах з податковими органами.

 

Варто переглянути :

1. Луцька Афіша
2. Вакансії та Резюме
3. Форум міста Луцк
4. Маршрути руху громадського транспорту у Луцьку

 Прочитано - 5853 раз








Сервіси
  Афіша
  ТВ - програма
 

Медіа
  Фотогалерея
  Відео - Луцьк
 

...

Погода Луцьк
 


Погода в інших містах

волог.:

тиск:

вітер:

волог.:

тиск:

вітер:

волог.:

тиск:

вітер:

волог.:

тиск:

вітер:

 

Ми в Facebook
 




© 2007 - 2016 Топ Луцьк


Проект компанії:
Про портал | Правила порталу | Рекламодавцям

Промо | Партнери проекту | Робота у нас | Карта сайту | FAQ | Контакти